Στο «στόχαστρο» των ελέγχων της ΑΑΔΕ εισοδήματα από το εξωτερικό

Στο στόχαστρο ελέγχων της ΑΑΔΕ τέθηκαν τους προηγούμενους μήνες οι Έλληνες φορολογούμενοι που έχουν εισοδήματα αποκλειστικά από την αλλοδαπή ή και εισοδήματα από το εξωτερικό, όπως προκύπτει από τις δεκάδες αποφάσεις της Διεύθυνσης Επίλυσης διαφορών όπου και προσέφυγαν.

Οι αρμόδιες υπηρεσίες της ΑΑΔΕ είχαν διενεργήσει το καλοκαίρι εκτεταμένες διασταυρώσεις τόσο των εισοδημάτων όσο και των τόκων από καταθέσεις που τηρούν στο εξωτερικό φορολογικοί κάτοικοι Ελλάδος, και μετά την επεξεργασία των ευρημάτων κοινοποίησαν τις Πράξεις Προσδιορισμού του φόρου.

Αρκετοί φορολογούμενοι αμφισβήτησαν τις διαπιστώσεις του ελέγχου και προσέφυγαν μαζικά στη ΔΕΔ, προκειμένου να ακυρωθούν εν μέρει ή εν όλω τα  πρόστιμα και τώρα εκδίδονται οι «ετυμηγορίες», οι οποίες ανάλογα με την περίπτωση είναι θετικές ή αρνητικές για τους προσφεύγοντες.

Τα στοιχεία για τις διασταυρώσεις η ΑΑΔΕ τα έλαβε από τις πλατφόρμες DAC1, DAC2/CRS και FATCA, μέσω των οποίων οι φορολογικές αρχές ανταλλάσσουν πληροφορίες για τα εισοδήματα που αποκομίζουν οι φορολογούμενοι άλλων χωρών. Το ελεγκτικό πρόγραμμα από το οποίο εντοπίστηκαν οι παραβάτες προέβλεπε:

• Τη διασταύρωση τουλάχιστον του 10% των εισερχομένων πληροφοριών τόκων ταυτοποιημένων φυσικών προσώπων από αλλοδαπές αρχές μέσω της Διεθνούς Διοικητικής Συνεργασίας, με τις υποβληθείσες δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος (DAC2/CRS) τουλάχιστον για το έτος 2019, που αφορά τους έχοντες στην Ελλάδα τη φορολογική τους κατοικία και δηλώνουν και εισοδήματα από το εξωτερικό.
• Τη διασταύρωση τουλάχιστον του 10% των εισερχομένων πληροφοριών από αλλοδαπές αρχές μέσω της Διεθνούς Διοικητικής Συνεργασίας (FATCA) για δεδομένα έτους 2019, μέχρι τις 31/07/2025. Πρόκειται για πρόσωπα τα οποία δεν έχουν αναγράψει στις φορολογικές τους δηλώσεις ότι έχουν εισοδήματα από το εξωτερικό και η ΑΑΔΕ με δειγματοληπτικούς ελέγχους θα επιχειρήσει να τους εντοπίσει.
• Τη διασταύρωση του 50% των εισερχομένων πληροφοριών από αλλοδαπές αρχές μέσω της Διεθνούς Διοικητικής Συνεργασίας, με τις υποβληθείσες δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος (DAC1) τουλάχιστον για το έτος 2020.

Από τις αποφάσεις της ΔΕΔ προκύπτει πως στη συντριπτική πλειοψηφία των υποθέσεων καταλογίστηκαν φόροι και επιβλήθηκαν πρόστιμα, τα οποία δεν ακυρώθηκαν από τη ΔΕΔ, η οποία διευκρινίζει πως η νομοθεσία προβλέπει τα ακόλουθα:

• Ο φορολογούμενος που έχει τη φορολογική κατοικία του στην Ελλάδα υπόκειται σε φόρο για το φορολογητέο εισόδημα του που προκύπτει στην ημεδαπή και την αλλοδαπή, ήτοι το παγκόσμιο εισόδημα του που αποκτάται μέσα σε ορισμένο φορολογικό έτος. Κατ` εξαίρεση ο φορολογούμενος που είναι αλλοδαπό προσωπικό των εγκατεστημένων στην Ελλάδα γραφείων, σύμφωνα με τις διατάξεις του α.ν. 89/1967, υπόκειται σε φόρο στην Ελλάδα μόνο για το εισόδημα που προκύπτει στην Ελλάδα.
• Εάν κατά τη διάρκεια του φορολογικού έτους, ένας φορολογούμενος που έχει φορολογική κατοικία στην Ελλάδα αποκτά εισόδημα στην αλλοδαπή, ο καταβλητέος φόρος εισοδήματος του εν λόγω φορολογούμενου, όσον αφορά στο εν λόγω εισόδημα, μειώνεται κατά το ποσό του φόρου που καταβλήθηκε στην αλλοδαπή για αυτό το εισόδημα. Η καταβολή του ποσού του φόρου στην αλλοδαπή αποδεικνύεται με τα σχετικά  δικαιολογητικά  έγγραφα,  σύμφωνα  με  τα  οριζόμενα  στον  Κώδικα  Φορολογικής Διαδικασίας. Η εν λόγω μείωση του φόρου εισοδήματος δεν δύναται να υπερβαίνει το ποσό του φόρου που αναλογεί για το εισόδημα αυτό στην Ελλάδα».

Τα στοιχεία που έλαβε η ΑΑΔΕ

Τα στοιχεία που έλαβε η ΑΑΔΕ και είναι εκείνα που ανταλλάσσει με τις φορολογικές αρχές των άλλων χωρών και τα οποία στη συνέχεια τα διασταύρωσε είναι τα ακόλουθα:

• Το όνομα, τη διεύθυνση, τον ΑΦΜ, την ημερομηνία και τον τόπο γέννησης (στην περίπτωση φυσικού προσώπου) κάθε δηλωτέου προσώπου που είναι δικαιούχος, καθώς και των επιχειρήσεων.
• Αριθμός λογαριασμού.
• Υπόλοιπα Λογαριασμών, συμπεριλαμβανομένης, στην περίπτωση του Ασφαλιστήριου Συμβολαίου με Αξία Εξαγοράς ή του Συμβολαίου Προσόδων, της αξίας εξαγοράς κατά τη λήξη ή της τιμής εξαγοράς σε περίπτωση πρόωρης λύσης του συμβολαίου, στο τέλος του σχετικού ημερολογιακού έτους, ή το κλείσιμο του λογαριασμού, εάν ο λογαριασμός έκλεισε κατά τη διάρκεια αυτού του έτους,
• Το συνολικό ακαθάριστο ποσό των τόκων που καταβλήθηκε ή πιστώθηκε στον λογαριασμό κατά τη διάρκεια του ημερολογιακού έτους,
• Αποδόσεις των Λογαριασμών Θεματοφυλακής, καθώς και οι αποδόσεις άλλων χρηματοοικονομικών προϊόντων.