Νέες διευκρινίσεις σχετικά με τις τραπεζικές συναλλαγές οι οποίες βαρύνονται με το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής, εκείνες που εξαιρούνται, καθώς και πότε επιβάλλεται μειωμένο και πότε επιστρέφεται εάν καταβληθεί αχρεωστήτως, διευκρινίζει νέα εγκύκλιος της ΑΑΔΕ.
Το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής, που αντικατέστησε το χαρτόσημο, επιβάλλεται με συντελεστές 3,60%, 2,4% και 1,2% σε συναλλαγές/πράξεις, είτε αυτές καταρτίζονται εντύπως, είτε ηλεκτρονικά, είτε αποδεικνύονται με οποιονδήποτε άλλο τρόπο.
Πρόκειται για συναλλαγές, όπως εκμισθώσεις ακινήτων, δάνεια, συμβάσεις και πωλήσεις κινητών και ακίνητων αγαθών, με τις οδηγίες να αφορούν όλους τους φορολογούμενους που πραγματοποιούν συναλλαγές ή πράξεις που εμπίπτουν στο πεδίο εφαρμογής του Ψηφιακού Τέλους, και συγκεκριμένα φυσικά και νομικά πρόσωπα, καθώς και το Δημόσιο και τους φορείς της γενικής κυβέρνησης.
Σε ότι αφορά στις μισθώσεις ακινήτων, το Τέλος επιβάλλεται με συντελεστή 3,60% στις επαγγελματικές μισθώσεις ακινήτων, επί του συμφωνηθέντος μισθώματος, για άσκηση επαγγελματικής δραστηριότητας, εφόσον δεν έχει επιλεγεί η υπαγωγή της μίσθωσης σε καθεστώς ΦΠΑ, ενώ εξαιρούνται οι μισθώσεις κατοικίας, αποθήκης ή θέσης στάθμευσης εφόσον αποτελούν ενιαία μίσθωση με την κατοικία.
Τι ισχύει για τις τραπεζικές συναλλαγές
Το ενδιαφέρον επικεντρώνεται στις τραπεζικές συναλλαγές στις οποίες σύμφωνα με την εγκύκλιο της ΑΑΔΕ, το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής επιβάλλεται:
- Σε δάνεια, έντοκα και άτοκα,
- Σε πιστώσεις κάθε είδους, εξομοιούμενες με δάνεια και πιστωτικές κάρτες και
- Σε πράξεις μετατροπής του συνόλου ανεξόφλητης οφειλής που απορρέει από δανειακή σύμβαση (κεφάλαιο και τόκοι) σε νέο δάνειο, εφόσον το αρχικό δάνειο δεν είχε υπαχθεί σε Τέλος ή είχε νόμιμα απαλλαγεί από αυτό και υπολογίζεται σε ολόκληρο το ποσό των ληξιπρόθεσμων οφειλών δηλαδή κεφαλαίου, τόκων και τυχόν εξόδων που κεφαλαιοποιούνται.
Σε περίπτωση κεφαλαιοποίησης συμβατικών τόκων, αυτοί υπάγονται σε Τέλος αφού συνιστούν πλέον μέρος ενός νέου κεφαλαίου.
Ωστόσο, από το Τέλος απαλλάσσονται τα δάνεια, έντοκα και άτοκα, οι πιστώσεις κάθε είδους εξομοιούμενες με δάνεια και πιστωτικές κάρτες, καθώς και οι πράξεις μετατροπής ανεξόφλητης οφειλής στις ακόλουθες περιπτώσεις:
- όταν δανειστής ή οφειλέτης είναι χρηματοπιστωτικό ίδρυμα ή ίδρυμα πληρωμών ή ίδρυμα ηλεκτρονικού χρήματος ή διαχειριστής πιστώσεων που αδειοδοτείται ή εποπτεύεται από την Τράπεζα της Ελλάδος. Διευκρινίζεται ότι η απαλλαγή καταλαμβάνει και τις ενέγγυες πιστώσεις.
- όταν πρόκειται για ομολογιακό δάνειο.
- όταν δανειστής είναι αλλοδαπή τράπεζα
- όταν ο λήπτης του δανείου είναι νομικό πρόσωπο και το κεφάλαιο ή οι τμηματικές απολήψεις που συνιστούν τη χρηματική παροχή του δανείου είναι καταβλητέα σε μόνιμη εγκατάστασή του στην αλλοδαπή, και η συναλλαγή συνδέεται με τη δραστηριότητα της μόνιμης αυτής εγκατάστασης.
- όταν ο λήπτης του δανείου ή ο δικαιούχος της ενίσχυσης είναι φυσικό ή νομικό πρόσωπο, του οποίου το δάνειο ή η ενίσχυση έχει χορηγηθεί στο πλαίσιο προγραμμάτων ή δράσεων του καταστατικού της Εταιρείας «Ελληνική Αναπτυξιακή Τράπεζα Ανώνυμη Εταιρεία».
Ύψος συντελεστών
Ο συντελεστής του επιβαλλόμενου Τέλους, ανά είδος χρηματοδότησης, καθορίζεται ανάλογα με τη συναλλαγή και την ιδιότητα του συναλλασσόμενου ως εξής:
- Επί δανείου μεταξύ φυσικών προσώπων που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα, με την προϋπόθεση ότι η χορήγηση αφορά αποκλειστικά σκοπούς που σχετίζονται με την επιχειρηματική τους δραστηριότητα ή όταν τουλάχιστον ένας από τους συναλλασσομένους είναι κεφαλαιουχική ή προσωπική εταιρεία που συστάθηκε στην ημεδαπή ή στην αλλοδαπή, ο συντελεστής ορίζεται σε 2,40%.
- Σε όλες τις λοιπές περιπτώσεις συμπεριλαμβανομένων των δανείων μεταξύ συναλλασσομένων που είναι φυσικά πρόσωπα που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα αλλά το δάνειο δεν χορηγείται για τους σκοπούς της δραστηριότητας αυτής, εφαρμόζεται συντελεστής 3,60%.
- Για δάνειο μεταξύ φυσικών προσώπων που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα, με την προϋπόθεση ότι η χορήγηση αφορά αποκλειστικά σκοπούς που σχετίζονται με την επιχειρηματική τους δραστηριότητα, 2,40%.
- Για δάνειο με τουλάχιστον έναν από τους συναλλασσομένους να είναι κεφαλαιουχική ή προσωπική εταιρεία που συστάθηκε στην ημεδαπή ή στην αλλοδαπή, 2,40%.
- Για δάνειο με το Δημόσιο ή φορέα της γενικής κυβέρνησης με κεφαλαιουχική ή προσωπική εταιρεία που συστάθηκε στην ημεδαπή ή στην αλλοδαπή, 2,40%.
- Για δάνειο μεταξύ ιδιωτών, 3,60%.
- Για δάνειο μεταξύ ΝΠΔΔ ή μεταξύ Δημοσίου και ΝΠΔΔ, 3,60%.
- Για δάνειο ιδιώτη με ΝΠΔΔ, 3,60%.
- Για δάνειο αστικής μη κερδοσκοπικής με ιδιώτη ή με άλλη αστική μη κερδοσκοπική, 3,60%.
- Για δάνειο μεταξύ φυσικών προσώπων που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα, και η χορήγηση δεν σχετίζεται με την επιχειρηματική τους δραστηριότητα, 3,60%.
Καταθέσεις και αναλήψεις
Για τον υπολογισμό του Τέλους επί των καταθέσεων και αναλήψεων εφαρμόζεται συντελεστής:
- 1,20% εφόσον πρόκειται για κεφαλαιουχικές ή προσωπικές εταιρείες που συστάθηκαν στην ημεδαπή ή την αλλοδαπή, με βάση την οικεία καταχώριση στα προβλεπόμενα λογιστικά αρχεία που τηρεί το νομικό πρόσωπο ή η νομική οντότητα και
- 3,60% σε όλες τις άλλες περιπτώσεις.
Κτηματικές συναλλαγές
Όσον αφορά τις συναλλαγές που διενεργούνται σε κτηματολογικά γραφεία επιβάλλεται ΨΤΣ:
- Με συντελεστή 1,20% κατά τη μεταγραφή της σύμβασης μίσθωσης ακινήτου διάρκειας άνω των εννέα (9) ετών στο βιβλίο μεταγραφών του αρμόδιου υποθηκοφυλακείου ή κτηματολογικού γραφείου της περιφέρειας όπου βρίσκεται το ακίνητο και υπολογίζεται στο σύνολο των μισθωμάτων της σύμβασης και αποδίδεται εφάπαξ με τη δήλωση από τον συμβολαιογράφο.
- Με συντελεστή 3,60% στην πράξη εγγραφής υποθήκης ή τροπής προσημείωσης σε υποθήκη ακινήτου βάσει νόμου ή δικαστικής απόφασης ανεξάρτητα από την προέλευση της οφειλής την οποία εξασφαλίζει η εγγραφή υποθήκης.
Οι εξαιρέσεις
Εξαιρούνται του Τέλους σημαντικές συναλλαγές όπως ενδεικτικά οι ακόλουθες:
- το χρησιδάνειο,
- το στοιχείο παράδοσης κτισμάτων,
- η εκχώρηση οικοδομικής άδειας,
- η σύσταση και αύξηση κεφαλαίου μη κερδοσκοπικών νομικών προσώπων/οντοτήτων,
- οι ενέγγυες πιστώσεις τραπεζών υπέρ εισαγωγέων,
- η κράτηση τελών χαρτοσήμου στην περίπτωση κατάπτωσης π.χ. τραπεζικής εγγύησης υπερ Ελληνικού Δημοσίου ή τρίτου,
- τα πάγια τέλη χαρτοσήμου σε ορισμένες διοικητικές πράξεις, όπως άδεια γάμου και άδειες ασκήσεως επαγγέλματος,
- οι συναλλαγές στις οποίες επιβαλλόταν τέλος χαρτοσήμου 2,40% ή 3,60% επί των κρατήσεων που αφορούν νομικά πρόσωπα δημοσίου δικαίου ή το Δημόσιο, όπως χαρτόσημο επί κρατήσεων υπέρ του Εθνικού Οργανισμού Φαρμάκων, υπέρ του Ταμείου Χρηματοδότησης Δικαστικών Κτηρίων και υπέρ της Ενιαίας Αρχής Δημοσίων Συμβάσεων (ΕΑΔΗΣΥ).
- οι συμβατικοί τόκοι δανείων και πιστώσεων, καθώς από 01/12/2024 εμπίπτουν στο πεδίο εφαρμογής του Κώδικα Φ.Π.Α..
- τα δάνεια όταν το ποσό του Τέλους που προκύπτει είναι άνω των 150.000 ευρώ ανά δάνειο.
- οι τρεχούμενοι δοσοληπτικοί λογαριασμοί όταν το ποσό του Τέλους που προκύπτει είναι άνω των 150.000 ευρώ ανά φορολογικό έτος και για το ποσό του Τέλους που υπερβαίνει τις 150.000 ευρώ.
Πότε επιστρέφεται το Τέλος
Το Ψηφιακό Τέλος Συναλλαγής, επιστρέφεται όταν υφίσταται εξαρχής, αχρεώστητη καταβολή ήτοι:
- Εφαρμογή μεγαλύτερου συντελεστή από τον προβλεπόμενο π.χ. 3,60% αντί 2,40%.
- Διπλή ή πολλαπλή καταβολή για την ίδια πράξη ή συναλλαγή.
- Καταβολή για πράξη ή συναλλαγή που δεν υπάγεται πλέον σε Τέλος ή δεν οφειλόταν από την αρχή.
- Καταβολή για άλλη φορολογική περίοδο από αυτή που αφορούσε.
- Καταβολή από μη υπόχρεο πρόσωπο.
- Μη έκδοση της διοικητικής πράξης (π.χ. πληρωμή παραβόλου για έκδοση άδειας θήρας χωρίς να ακολουθήσει η έκδοση της σχετικής άδειας ή προπληρωμή του Τέλους για σύμβαση που εν τέλει δεν καταρτίστηκε).
- Εφόσον η συναλλαγή δεν πραγματοποιήθηκε για λόγους απρόβλεπτης μεταβολής των συνθηκών.
Ακολουθήστε το Business Daily στο Google news
